Trong tháng qua, Tổng cục Thuế đã có nhiều công văn hướng dẫn về thuế. Trong đó, có một số hướng dẫn cần được lưu ý như sau:
Hàng hóa hết hạn sử dụng hủy bỏ không được tính vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh ngiệp (TNDN)
Theo công văn số 2009/TCT-PC ngày 10-6-2010 của Tổng cục Thuế, các doanh nghiệp (DN) trong quá trình hoạt động kinh doanh có hàng hóa hết hạn sử dụng, lỗi thời..., không tiêu thụ được phải hủy bỏ không phải là sự kiện xảy ra một cách khách quan trong quá trình hoạt động kinh doanh vì việc hàng hóa hết hạn sử dụng, lỗi thời..., DN có thể lường trước được. Vì vậy, giá trị hàng hóa hết hạn sử dụng, lỗi thời,... không tiêu thụ được này không được tính vào chi phí khi tính thuế TNDN.
Căn cứ hướng dẫn của công văn số 2009 này là: Theo Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26-12-2008 của Bộ Tài chính thì giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng không được bồi thường được tính vào chi phí khi tính thuế TNDN; theo Điều 161 Bộ Luật Dân sự thì sự kiện bất khả kháng là sự kiện xảy ra một cách khách quan không thể lường trước được và không thể khắc phục được mặc dù đã áp dụng các biện pháp cần thiết và khả năng cho phép.
Được kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN năm 2009 theo Công văn 7250/BTC-TCT
Ngày 7-6-2010, Bộ Tài chính ban hành Công văn 7250/BTC-TCT hướng dẫn một số nội dung cần lưu ý khi quyết toán thuế TNDN năm 2009 ; tuy nhiên, thời hạn phải nộp quyết toán thuế TNDN là không được quá ngày 31-3-2010. Vì vậy, Công văn số 2056/TCT-CS ngày 14-6-2010 của Tổng cục Thuế hướng dẫn : Trường hợp các DN đã thực hiện kê khai quyết toán thuế TNDN năm 2009 khác với hướng dẫn tại Công văn số 7250/BTC-TCT ngày 7-6-2010 thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại Khoản 5 Mục I Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14-6-2007 của Bộ Tài chính.
Tư vấn tài chính không thuộc kinh doanh chứng khoán và áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%
Theo Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26-12-2008 của Bộ Tài chính thì kinh doanh chứng khoán không chịu thuế GTGT. Theo Luật Chứng khoán và Văn bản số 1218/UBCK-PTTT ngày 29-4-2010 của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước thì nghiệp vụ tư vấn tài chính không thuộc phạm vi nghiệp vụ kinh doanh chứng khoán.
Vì vậy, Công văn 2061/TCT-CS ngày 14-6-2010 của Tổng cục Thuế hướng dẫn: Nghiệp vụ tư vấn tài chính (trong đó có nghiệp vụ tư vấn phát hành, niêm yết chứng khoán) áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.
Thuế GTGT đối với dịch vụ xuất khẩu
Cũng theo Công văn số 2061/TCT-CS ngày 14-6-2010 thì:
Từ ngày 1-1-2009, các doanh nghiệp Việt nam thực hiện cung ứng dịch vụ trực tiếp cho tổ chức ở nước ngoài thì dịch vụ cung ứng được xác định là dịch vụ xuất khẩu áp dụng thuế suất 0% với điều kiện tổ chức ở nước ngoài là tổ chức không có cơ sở thường trú tại Việt nam, không phải nộp thuế GTGT tại Việt nam, không có quy định dịch vụ xuất khẩu cung cấp cho tổ chức ở nước ngoài được áp dụng thuế suất 0% phải đáp ứng điều kiện tiêu dùng ngoài Việt nam. Việc xác định cơ sở thường trú theo quy định của Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Thuế thu nhập cá nhân và Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần.
Mã số thuế (MST), thuế của của hộ kinh doanh chuyển lên DNTN
Theo Công văn số 18140/BTC-TCT ngày 24-12-2009 của Bộ Tài chính, DNTN được cấp MST riêng và chủ DNTN được cấp MST riêng. Công văn 2240/TCT-KK ngày 24-6-2010 hướng dẫn về MST của hộ kinh doanh chuyển lên DNTN như sau:
- MST của hộ kinh doanh cá thể được giữ nguyên để kê khai , nộp thuế TNCN cho bản thân chủ DNTN.
- Chuyển đổi toàn bộ nghĩa vụ thuế còn phải nộp, nộp thừa, còn được khấu trừ... của hộ kinh doanh cá thể trừ các khoản thuế TNCN của chủ DNTN (nếu có) sang DNTN để tiếp tục theo dõi, quản lý.
Từ năm 2010, Tổng cục Thuế đã thực hiện đúng chức năng chuyển đổi từ MST của hộ kinh doanh cá thể thành DNTN và ngược lại trên các ứng dụng tin học của ngành thuế.
(Source:XUÂN THỦY, ACCA)
No comments:
Post a Comment